تحضير إدخالات اليوميات

# تحضير إدخالات دفتر اليومية

**مهم**: تساعد هذه المهارة في سير العمل لإدخالات دفتر اليومية ولا توفر نصائح مالية. يجب على جميع الإدخالات أن يتم مراجعتها من قبل متخصصين ماليين مؤهلين قبل الترحيل.

أفضل الممارسات وأنواع الإدخالات القياسية ومتطلبات التوثيق وسير عمل المراجعة لتحضير إدخالات دفتر اليومية.

## أنواع الاستحقاقات القياسية وإدخالاتها

### استحقاقات الحسابات الدائنة

استحقق للسلع أو الخدمات المستلمة ولم يتم إصدار فاتورة لها حتى نهاية الفترة.

**الإدخال النموذجي:** - مدين: حساب المصروف (أو رسملة إذا كان مؤهلاً للأصول) - دائن: الالتزامات المستحقة

**مصادر الحساب:** - أوامر الشراء المفتوحة مع إيصالات مؤكدة - العقود مع الخدمات المقدمة ولم يتم إصدار فاتورة لها - ترتيبات البائع المتكررة (المرافق والاشتراكات والخدمات المهنية) - تقارير مصروفات الموظفين المقدمة ولم تتم معالجتها بعد

**الاعتبارات الرئيسية:** - اعكس في الفترة التالية (يُنصح بالعكس التلقائي) - استخدم منهجية تقدير متسقة من فترة إلى أخرى - وثّق أساس التقديرات (مبلغ أمر الشراء وشروط العقد والمعدل التاريخي) - تتبع الفعلي مقابل الاستحقاق لتحسين التقديرات المستقبلية

### الاستهلاك والإطفاء للأصول الثابتة

سجّل مصروف الاستهلاك الدوري للأصول الملموسة وغير الملموسة.

**الإدخال النموذجي:** - مدين: مصروف الاستهلاك/الإطفاء (حسب القسم أو مركز التكلفة) - دائن: مجمع الاستهلاك/الإطفاء

**طرق الاستهلاك:** - **القسط الثابت:** (التكلفة - القيمة المتبقية) / العمر الإنتاجي — الأكثر شيوعاً للتقارير المالية - **الرصيد المتناقص:** طريقة متسارعة تطبق معدل ثابت على القيمة الدفترية الصافية - **وحدات الإنتاج:** بناءً على الاستخدام الفعلي أو الإنتاج مقابل الإجمالي المتوقع

**الاعتبارات الرئيسية:** - قم بتشغيل الاستهلاك من سجل أو جدول الأصول الثابتة - تحقق من أن الإضافات الجديدة موضوعة بالعمر الإنتاجي والطريقة الصحيحة - تحقق من الاستبعادات أو الانخفاضات في القيمة التي تتطلب شطب - تأكد من الاتساق بين تتبع الاستهلاك المحاسبي والضريبي

### إطفاء المصروفات المدفوعة مقدماً

أطفِ المصروفات المدفوعة مقدماً على مدى فترة منفعتها.

**الإدخال النموذجي:** - مدين: حساب المصروف (التأمين والبرامج والإيجار وما إلى ذلك) - دائن: المصروفات المدفوعة مقدماً

**فئات المصروفات المدفوعة مقدماً الشائعة:** - أقساط التأمين (عادةً سياسات مدتها 12 شهراً) - رخص البرامج والاشتراكات - الإيجار المدفوع مقدماً (إن وجد بموجب شروط الإيجار) - عقود الصيانة المدفوعة مقدماً - ودائع المؤتمرات والفعاليات

**الاعتبارات الرئيسية:** - احتفظ بجدول إطفاء مع تواريخ البدء والانتهاء والمبالغ الشهرية - راجع أي مصروفات مدفوعة مقدماً يجب أن تُنفقَ بالكامل (المبالغ غير المهمة) - تحقق من العقود الملغاة أو المنهية التي تتطلب إطفاء معجل - تحقق من إضافة المصروفات المدفوعة مقدماً الجديدة إلى الجدول على الفور

### استحقاقات الرواتب

استحقق التعويضات والتكاليف المرتبطة بها للفترة.

**الإدخالات النموذجية:**

*استحقاق الراتب (لفترات الدفع غير المتماشاة مع نهاية الشهر):* - مدين: مصروف الراتب (حسب القسم) - دائن: الرواتب المستحقة

*استحقاق المكافأة:* - مدين: مصروف المكافأة (حسب القسم) - دائن: المكافآت المستحقة

*استحقاق المزايا:* - مدين: مصروف المزايا - دائن: المزايا المستحقة

*استحقاق ضريبة الرواتب:* - مدين: مصروف ضريبة الرواتب - دائن: ضرائب الرواتب المستحقة

**الاعتبارات الرئيسية:** - احسب استحقاق الراتب بناءً على أيام العمل في الفترة مقابل فترة الدفع - يجب أن تعكس استحقاقات المكافآت شروط الخطة (المبالغ المستهدفة والمقاييس الأداء وتوقيت الدفع) - قم بتضمين الضرائب والمزايا من جانب صاحب العمل (FICA و FUTA والصحة ومطابقة 401k) - تتبع التزام إجازة/إجازة مستحقة إذا تطلبتها السياسة أو الولاية القضائية

### الاعتراف بالإيراد

اعترف بالإيراد بناءً على التزامات الأداء والتسليم.

**الإدخالات النموذجية:**

*الاعتراف بالإيراد المؤجل سابقاً:* - مدين: الإيراد المؤجل - دائن: الإيراد

*الاعتراف بالإيراد مع ذمة مدينة جديدة:* - مدين: الذمم المدينة - دائن: الإيراد

*تأجيل الإيراد المستلم مقدماً:* - مدين: النقد / الذمم المدينة - دائن: الإيراد المؤجل

**الاعتبارات الرئيسية:** - اتبع الإطار الخماسي الخطوات في ASC 606 للعقود مع العملاء - حدد التزامات الأداء المميزة في كل عقد - حدد سعر المعاملة (بما في ذلك الاعتبار المتغير) - خصص سعر المعاملة لالتزامات الأداء - الاعتراف بالإيراد عند/عندما يتم الوفاء بالتزامات الأداء - احتفظ بتفاصيل على مستوى العقد لدعم التدقيق

## متطلبات التوثيق الداعمة

يجب أن يحتوي كل إدخال دفتر يومية على:

1. **وصف الإدخال/الملاحظة:** وصف واضح وتفصيلي لما يسجله الإدخال ولماذا 2. **دعم الحساب:** كيفية استخلاص المبالغ (صيغة أو جدول أو مرجع بيانات المصدر) 3. **الوثائق المصدرية:** مرجع للمعاملات أو الأحداث الأساسية (أرقام أوامر الشراء وأرقام الفواتير ومراجع العقود وسجل الرواتب) 4. **الفترة:** الفترة المحاسبية التي ينطبق عليها الإدخال 5. **تحديد المعد:** من أعد الإدخال ومتى 6. **الموافقة:** دليل على المراجعة والموافقة وفقاً لمصفوفة التفويض 7. **مؤشر الانعكاس:** ما إذا كان الإدخال ينعكس تلقائياً وتاريخ الانعكاس

## المراجعة والموافقة